Vrijstelling van roerende voorheffing op interesten van leningen (credit crowdfunding)

Laatst gewijzigd op 16 okt 2018 (Alle wijzigingen)

Samengevat

Voor wie
particulieren die kleine vennootschappen (max. 4 j.) financieren
Voor wat
credit crowdfunding projecten op erkende platformen
Vrijstelling van roerende voorheffing op de interesten
eerste schijf van € 15.320 (aj. 2019)

Wat houdt de maatregel in

Een kredietgever die een lening aangaat ter financiering van een crowdfundingproject van een startende onderneming op een door de FSMA erkend crowdfundingplatform, kan genieten van een vrijstelling van roerende voorheffing op de interesten van de leningen ten belope van de eerste schijf van € 9.965 per jaar. Deze vrijstelling bedraagt door jaarlijkse indexering € 15.320 voor aanslagjaar 2019.

De investeerder (belegger) die aandelen koopt in het kapitaal van een startende onderneming via equity crowdfunding verkrijgt een fiscaal voordeel in de vorm van een belastingvermindering in de personenbelasting op de investering in kapitaal. Meer informatie over deze maatregel vind je in de Tax shelter voor startende ondernemingen.

Meer weten over crowdfunding? Raadpleeg dan ook onze website www.vlaio.be/nl/begeleiding-advies/financiering/mogelijke-financieringsbronnen/crowdfunding.

Wie komt in aanmerking

Kredietnemer

De kredietnemer (begunstigde onderneming) mag maximum 48 maanden ingeschreven zijn in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) of in een gelijkaardig register in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER). Bovendien dient de kredietnemer te beantwoorden aan de definitie van kleine vennootschap (vanaf 1 januari 2016 zoals gedefinieerd in §§1 tot 6 van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen) die voor het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van volgende criteria overschrijdt:

  • jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50 werknemers;

  • jaaromzet, exclusief btw: € 9.000.000;

  • balanstotaal: € 4.500.000;

Wanneer meer dan één van de criteria worden overschreden of niet meer worden overschreden, heeft dit slechts gevolgen wanneer dit zich in twee opeenvolgende boekjaren voordoet. De gevolgen gaan dan in vanaf het daaropvolgende boekjaar.

In het geval van verbonden vennootschappen, moeten de criteria inzake omzet en balanstotaal op geconsolideerde (gegroepeerde) basis worden berekend. Wat het criterium personeelsbestand betreft, wordt het aantal werknemers opgeteld dat door elk van de betrokken verbonden vennootschappen jaarlijks gemiddeld wordt tewerkgesteld.

Wanneer er boekhoudkundig geen consolidatie wordt opgemaakt, kan men kiezen voor een alternatieve consolidatie (verhoging van de drempels met 20% tot € 10,8 miljoen omzet en € 5,4 miljoen balanstotaal).

Een vennootschap die zijn activiteit start, en dus niet beschikt over deze cijfers, moet de criteria bij het begin van het boekjaar te goeder trouw schatten.

Opgelet: eenmanszaken kunnen geen kredietnemer zijn.

Kredietgever

De kredietgever is een natuurlijk persoon, inwoner of niet-inwoner, die deze lening voor minimaal 4 jaar afsluit buiten zijn beroepswerkzaamheid.

Vzw’s zijn in beginsel niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting.

Wat komt in aanmerking

Om in aanmerking te komen voor dit fiscaal voordeel moet de kredietgever voldoen aan bepaalde voorwaarden:

  • de lening is afgesloten op basis van een jaarlijks te betalen interestvoet en moet een minimale looptijd van 4 jaar hebben;
  • de lening is ten gunste van een startende onderneming (bedrijf dat ten hoogste 48 maanden is ingeschreven in de KBO);
  • de lening kan niet worden afgesloten met het oog op de herfinanciering van een andere lening;
  • de lening moet afgesloten worden op een door de FSMA erkend crowdfunding platform (zie kader in de rubriek "Wat houdt deze maatregel in")

Het moet gaan om nieuwe leningen die de financiering van nieuwe initiatieven beogen. De herfinancieringsleningen worden niet in aanmerking genomen.

Omvang steun

Op de intresten die jaarlijks worden ontvangen uit deze leningen (van minimaal 4 jaar) moet geen roerende voorheffing worden betaald op de eerste schijf van € 9.965 per jaar (door indexering is dit € 15.320 voor aj. 2019). Normaal bedraagt deze roerende voorheffing 30%.

Aanvraagprocedure

De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de personenbelasting moeten in hun hoedanigheid van kredietgever, in hun jaarlijkse aangifte in de inkomstenbelastingen melding maken van het aantal leningen die ze hebben afgesloten in het kader van deze maatregel.

Enkel de interesten met betrekking tot de eerste schijf van € 15.320 (aj. 2019) die door de belastingplichtige wordt uitgeleend, zijn gedurende een periode van vier jaar vrijgesteld. Bijgevolg, wanneer een belastingplichtige (in voorkomend geval, globaal) een hoger bedrag heeft uitgeleend, moet hij dat excedent vermelden in zijn aangifte, behalve wanneer de roerende voorheffing door de kredietnemer werd ingehouden op dat gedeelte.

Erkende crowdfundingplatformen

Ondernemingen die financiële crowdfunding aanbieden, hebben een vergunning als "alternatieve-financieringsplatform (AFP)" nodig, verstrekt door de autoriteit FSMA. Gereglementeerde ondernemingen (kredietinstellingen en beleggingsondernemingen) die ook een activiteit als alternatieve-financieringsplatform uitoefenen, moeten niet beschikken over een aparte vergunning. 

FSMA publiceert op zijn website 2 lijsten:

Op 5 juni 2018 zijn dit de platformen die een Nederlandstalige site aanbieden, zich richten op projecten in het Vlaams Gewest en waar deze maatregel kan worden toegepast: Bolero Crowdfunding ,Lookandfin, Crowdfundingmechelen.beLITA.co en Spreds (voorheen MyMicroInvest). 

Voor meer informatie zie www.vlaio.be/nl/begeleiding-advies/financiering/mogelijke-financieringsbronnen/crowdfunding.