Wijzigingen aan Investeringsaftrek

Zoals in het regeerakkoord was voorzien wordt de huidige investeringsaftrek aangepast. De aanpassingen zouden in werking treden vanaf 1 januari 2025: 1. De aftrekbeperking bij de aftrek van overgedragen investeringsaftrek wordt geschrapt. 2. De tarieven van de 'Verhoogde thematische investeringsaftrek' bedragen voortaan 40% voor zowel grote vennootschappen als kleine vennootschappen. 3. Er wordt verduidelijkt dat de verhoging van de 'basisaftrek' van 10% tot 20% voor bepaalde digitale investeringen wel degelijk enkel voor kleine vennootschappen geldt. 4. Er wordt ook verduidelijkt dat het cumulverbod van het 'Belastingkrediet onderzoek en ontwikkeling' en de investeringsaftrek enkel betrekking heeft op de 'Technologieaftrek', zoals onder het oude systeem ook het geval was. Meer informatie kan je terugvinden in het ontwerp van de Wet houdende diverse bepalingen (Parlementair Document 56K0963 (afdeling 5 op dekamer.be). Deze informatie is dus nog onder voorbehoud.

1. Er is nog steeds geen verdere inhoudelijke informatie beschikbaar over de thematische aftrek. Momenteel is er overleg tussen FOD Financiën en de gewesten voor het opstellen van interpretatienota’s voor de lijsten. Deze nota’s zullen de concrete voorwaarden bepalen voor de beoordeling van de attestaanvragen van de thematische aftrek. Pas als deze nota’s gefinaliseerd zijn zullen er inhoudelijke vragen kunnen worden beantwoord door de overheidsinstanties die bevoegd zijn voor het afleveren van de attesten. Een veelgestelde vraag is bijvoorbeeld: wat zijn de voorwaarden van de energieaudit of energiestudie, vereist voor bepaalde investeringen op de investeringslijst 'Efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie'. Hierop kan dus helaas nog geen antwoord worden gegeven. Hou hiervoor de volgende webpagina in de gaten. 2. Pas als deze nota’s er zijn kan er een nieuwe webtoepassing ontwikkeld worden die nodig is om de attestaanvragen te behandelen. Momenteel is er dan ook geen deadline voor het aanvragen van het attest, nodig voor het toepassen van de thematische investeringsaftrek voor investeringen in 2025. Deze deadline zal later bepaald worden op basis van de verdere evolutie van de besprekingen en het ontwikkelen van de webtoepassing.
 

1. Om de verhoogde investeringsaftrek voor 'energiebesparende investeringen' 2024 te verkrijgen moet een attest worden aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verkregen of tot stand gebracht. In Vlaanderen is dit bij het Vlaamse Energie- en Klimaatagentschap (VEKA). VEKA werkt sinds begin januari 2025 met een nieuwe webtoepassing voor de aanvraag. Investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2024, die hun boekjaar afsluiten op 31 december 2024, krijgen omwille van de problemen die vele ondernemers ondervinden met het toekennen van de juiste rollen, voor het indienen van een dossier, één maand uitstel om dit attest aan te vragen. De deadline wordt dus 30 april in plaats van 31 maart 2025. 2. Wie de verhoogde thematische aftrek wil aanvragen voor investeringen opgenomen op de nieuwe investeringslijst 'efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie', aangeschaft of tot stand gebracht in 2025, waarbij het boekjaar uiterlijk op 31 maart 2025 wordt afgesloten, krijgt uitstel tot en met 30 juni 2025 om het attest aan te vragen. Er is namelijk vertraging bij de ontwikkeling van de nieuwe webtoepassing 2025 (men wacht nog op verdere richtlijnen van FOD Financiën). Zie ook het bericht op de website van VEKA.

1. De investeringsaftrek is sinds 1 januari 2025 grondig hervormd. Drie van de vier investeringslijsten van de 'Verhoogde thematische aftrek' werden ondertussen gepubliceerd in een Koninklijk besluit van 20 december ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst. Er is nog geen informatie beschikbaar om deze investeringslijsten te interpreteren. Hiervoor is het wachten op verder overleg tussen de Gewesten en FOD Financiën voor verdere praktische invulling van de regelgeving. 2. Ook de lijst van de digitale investeringen (verdubbelde basisaftrek) en de 'Klimaat- en milieu-uitsluitingslijst' werden via dit KB verduidelijkt. 3. Via het Koninklijk besluit van 20 december 2024 tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92 werden ook heel wat formaliteiten verduidelijkt. Je kan alle investeringslijsten terugvinden als aparte pdf-documenten in deze maatregel. 4. Bekijk ook de informatie in de overzichten van steunmogelijkheden voor warmtepompen, zonnepanelen, laadpalen, batterij opslagsystemen, duurzame bedrijfsmobiliteit, zonneboiler en warmtepompboiler, scheepvaart en emissievrije voertuigen.

1. De investeringsaftrek is sinds 1 januari 2025 grondig hervormd. Drie van de vier investeringslijsten van de 'Thematische aftrek' werden ondertussen gepubliceerd in het Koninklijk besluit ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde verhoogde basisaftrek 2. De lijst van de digitale investeringen (verdubbelde basisaftrek) en heel wat formaliteiten werden verduidelijkt via het Koninklijk besluit van 20 december 2024 tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92. Deze investeringslijsten kan je terugvinden als aparte pdfs in deze maatregel.