Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing in steunzones

Je komt in aanmerking voor deze maatregel als je als kmo investeert in een afgebakende steunzone en daardoor extra werkgelegenheid creëert. Ook grote ondernemingen kunnen in bepaalde gemeenten gebruik maken van deze steunmaatregel. 

Afgebakende steunzones

Sinds 1 november 2024 zijn er in Vlaanderen vier nieuwe steunzones afgebakend (zie kaart). Deze steunzones hebben een looptijd van zes jaar en lopen tot 30 oktober 2030. De steunzones omvatten alle bedrijventerreinen binnen een straal van 40 km rondom Lanaken, Turnhout-Beerse, Machelen-Vilvoorde en Wielsbeke. Ook incubatoren, businesscenters en enkele gebieden met een brownfieldconvenant in deze regio's komen in aanmerking. Daardoor vallen vandaag bijna alle Vlaamse steden en gemeenten binnen een steunzone. 

Heb je een dossier ingediend in een oude steunzone, dan loopt dit gewoon verder tot hun voorziene einddatum.

Via de website www.geopunt.be kan je zelf nagaan of jouw vestiging in een steunzone ligt. Zoom in op de kaart of zoek op jouw adres. 

Ben je kmo of een grote onderneming?

Kmo’s hebben binnen de volledige steunzone recht op deze steunmaatregel. 
Maar opgelet! Voor de definitie van kmo hanteert deze wetgeving haar eigen criteria, die voornamelijk gebaseerd zijn op de Europese kmo-definitie, maar waarbij de berekeningsmethode voor de bepaling van het zelfstandigheidscriterium rekening houdt met de Belgische fiscale kmo-definitie. 
Concreet betekent dit dat je een kmo bent als:

• je in minstens twee van de laatste drie afgesloten belastbare tijdperken niet meer dan 250 VTE tewerkstelt;
• je omzet niet hoger is dan € 50 miljoen of je balanstotaal niet hoger is dan € 43 miljoen.

Bij de beoordeling wordt ook rekening gehouden met je banden met andere ondernemingen, voor de berekeningsregels van het zelfstandigheidscriterium, wordt verwezen naar de (nieuwe) federale bepalingen van de fiscale kmo-definitie (artikel 1:24 § 3 tot 6 WVV) :

• bij verbonden ondernemingen (meerderheidsbelang) worden de gegevens over tewerkstelling samengevoegd en worden balanstotaal en omzet geconsolideerd;
• bij geassocieerde ondernemingen (vanaf 20% van de stemrechten) worden de gegevens (tewerkstelling, omzet en balanstotaal) van de moederondernemingen meegeteld volgens het percentage van de stemrechten of aandelenparticipatie, afhankelijk van welk percentage het hoogst is.

Ondernemingen waarvan 25% of meer van het kapitaal of stemrechten rechtstreeks of onrechtstreeks in handen is van een overheid, kunnen niet als kmo beschouwd worden.

Grote ondernemingen komen in principe niet in aanmerking voor deze steunmaatregel. Europa laat investeringssteun voor grote ondernemingen enkel toe in bepaalde gemeenten die zijn opgenomen op de 'Regionale Steunkaart 2022-2027'. Op die manier wil Europa de ontwikkeling van economisch zwakkere regio’s ondersteunen, terwijl het risico op concurrentieverstoring door overheidssteun beperkt blijft.

Ligt je vestiging in één van de onderstaande gemeenten, dan kan je als grote onderneming toch in aanmerking komen voor deze steunmaatregel:

• provincie Limburg: Beringen, Bilzen, Dilsen-Stokkem, Genk, Ham, Hechtel-Eksel, Heers, Hoeselt, Houthalen-Helchteren, Lanaken, Leopoldsburg, Lommel, Lummen, Maasmechelen, Oudsbergen, Pelt, Tessenderlo, Tongeren, Zutendaal;
• provincie Oost-Vlaanderen: Geraardsbergen, Ninove, Ronse;
• provincie West-Vlaanderen: Middelkerke, Oostende, Diksmuide.

Op Geopunt zijn deze zones in de betrokken gemeenten in rood aangeduid.

Bijkomende voorwaarden

Je komt enkel in aanmerking als:

• je bijkomende arbeidsplaatsen creëert op een vestiging die in een steunzone ligt;
• er een duidelijke link bestaat tussen enerzijds de investering en de betrokken vestiging en anderzijds de extra jobs en de betrokken vestiging.

Wordt de investering geboekt ('geactiveerd' op de balans) bij een andere onderneming dan degene die de extra tewerkstelling realiseert, dan moeten beide ondernemingen deel uitmaken van dezelfde groep.

Je komt niet in aanmerking als:

• je onderneming in een wco-procedure zit (‘wet op de continuïteit van ondernemingen’);
• het nettoactief van je onderneming door geleden verliezen is gedaald tot minder dan de helft van het vast gedeelte van het maatschappelijk kapitaal.

Enkele sectoren worden uitgesloten: visserij- en aquacultuur en productie van landbouwproducten. Voor grote ondernemingen gelden bijkomende uitsluitingen voor de ijzer- en staalsector, synthetische vezels industrie, kolenindustrie, scheepsbouw, vervoerssector en daarmee verband houdende infrastructuur en de energieproductie, -distributie en energie-infrastructuur.

Je kan ook als vzw gebruik maken van deze maatregel als je aan alle voorwaarden voldoet én onder de CAO-wetgeving en de paritaire comités (wet van 5 december 1968) valt. 

Draag je tijdens de steunperiode de exploitatie van de investering over aan een andere vennootschap, bijvoorbeeld door een fusie, splitsing, ..., dan kan de nieuwe entiteit de steun verder toepassen. Je moet dan 'vooraf'  het volgende formulier bezorgen aan FOD Financiën: Formulier in te vullen in het geval de exploitatie van de investering wordt overgedragen aan een andere vennootschap.

Je investering komt alleen in aanmerking als ze betrekking heeft op één van de volgende situaties:

• Je richt een nieuwe vestiging op.
• Je breidt de capaciteit van een bestaande inrichting uit. Dit geldt niet voor grote ondernemingen.
• Je breidt je productie uit met producten die je voordien niet maakte. Voor grote ondernemingen in de regionale steunkaart geldt dit als: ‘diversificatie van de activiteit van een inrichting, op voorwaarde dat de nieuwe activiteit niet dezelfde is als, of vergelijkbaar is met de activiteit die voordien werd uitgeoefend’.
• Je voert een fundamentele wijziging door in het totale productieproces van je bestaande onderneming. Dit geldt niet voor grote ondernemingen.
• Je neemt materiële of immateriële vaste activa over van een (niet-geassocieerde) derde-werkgever die de activiteiten stopzet, in gerechtelijke reorganisatie zit of failliet gaat. In dat geval worden alle arbeidsplaatsen als nieuw beschouwd.

De investering kan zowel betrekking hebben op materiële als immateriële vaste activa.

Je kan een vrijstelling krijgen van 25% op de doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor de lonen van nieuwe medewerkers die je aanwerft door een investering. 

De nieuwe arbeidsplaatsen moeten aan de volgende voorwaarden voldoen:

• Ze ontstaan als rechtstreeks gevolg van een investering.
• Ze zorgen voor een stijging van het totale aantal werknemers ten opzichte van het gemiddelde aantal werknemers in de twaalf maanden voorafgaand voor de indiening van je steunaanvraag.
• Je vult de arbeidsplaatsen in na de indiening van je steunaanvraag en uiterlijk binnen 36 maanden na de voltooiing van de investering.
• De lonen worden uitbetaald binnen de twee jaar vanaf het moment waarop de nieuwe arbeidsplaats wordt ingevuld.

Onderstaande bedragen geven een indicatie van het mogelijke steunvoordeel dat je kan genieten. De berekening is gebaseerd op een voltijdse bediende die gehuwd is met een partner met beroepsinkomsten, geen personen ten laste heeft en recht heeft op vakantiegeld en een eindejaarspremie ter waarde van één maandwedde:

Per investering is de vrijstelling beperkt tot maximum € 7,5 miljoen.

Doe je voor de extra arbeidsplaatsen beroep op uitzendkrachten, dan kan je dit fiscale voordeel ook toepassen.

Daarvoor moet het uitzendkantoor, voor de start van de uitzendarbeid een bijkomend formulier indienen: Formulier voor ondernemingen die erkend zijn voor uitzendarbeid. Dankzij dit formulier kan het uitzendkantoor tijdens het uitzendcontract de vermindering van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing toepassen. Neem je de uitzendkracht nadien zelf in dienst, dan kan je het voordeel verder blijven benutten.

Jij, als onderneming en het uitzendkantoor zijn samen verantwoordelijk voor het leveren van bewijs van deze tewerkstelling.

Je kan deze steun cumuleren met de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegen- en nachtarbeid; de algemene structurele lastenverlaging (IPA-korting) en de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen. Je kan de steun niet combineren met andere vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, zoals die voor overwerk, onderzoekers, sportbeoefenaars, koopvaardij-, bagger- en sleepvaartsector en zeevisserij.

Sinds 1 april 2024 kan je deze steun ook niet meer cumuleren met investeringssteun onder de vorm van Strategische Transformatiesteun.

Dien je aanvraag uiterlijk in binnen drie maanden nà de voltooiing van de investering, maar vooraleer je de extra werknemers in dienst neemt. Gebruik hiervoor het aanvraagformulier.

Ben je een kmo dan moet je artikel 275⁸  aanvinken. Ben je een grote ondernemingen dan vink je artikel 275⁹ aan.

Je kan het aanvraagformulier bezorgen aan de documentatiedienst van FOD Financiën via kmo.aalst.bv@minfin.fed.be. Dit mailadres staat ook vermeld op de eerste pagina van het aanvraagformulier. 
Na de indiening ontvang je doorgaans snel een ontvankelijkheidsmail. Vanaf dat moment mag je de maatregel toepassen. Er wordt aangeraden deze mail ook te bezorgen aan jouw sociaal secretariaat.

De vrijstelling wordt definitief zodra je aantoont dat de nieuwe arbeidsplaats gedurende voldoende lange tijd behouden blijft: minstens drie jaar voor kmo's en minstens vijf jaar voor grote ondernemingen.

De vrijstelling wordt niet toegekend als de investering meer dan zes maanden later wordt voltooid dan de verwachte voltooiingsdatum die je in de aanvraag hebt opgegeven. Of als je niet kan aantonen dat de nieuw gecreëerde arbeidsplaatsen verband houden met de investering.

Kies daarom zorgvuldig wanneer je jouw aanvraag indient. De indieningsdatum is belangrijk voor een succesvolle aanvraag.

Je kan dit fiscale voordeel vanaf de start van de nieuwe arbeidsplaats gedurende twee jaar toepassen. De vrijstelling wordt pas definitief nadat je aantoont dat de nieuwe arbeidsplaats gedurende de volledige verplichte periode behouden bleef. Namelijk minstens drie jaar voor kmo's en minstens vijf jaar voor grote ondernemingen.
Doe je een beroep op een uitzendkantoor, dan moet het uitzendkantoor dit bewijs leveren. 

Je levert het bewijs van behoud van de arbeidsplaatsen door een ingevuld formulier toe te voegen aan je aangifte in de vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting of belasting van niet inwoners/vennootschappen. Dat gebeurt in het aanslagjaar dat betrekking heeft op de periode waarin de minimale houdperiode van de arbeidsplaats is verstreken.
Hiervoor gebruik je:

• formulier 274APT-8 voor kmo's: Vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing in het kader van investeringen verricht in een inrichting gelegen in een steunzone - Behoud van de nieuwe gecreëerde arbeidsplaatsen;
• formulier 274APT-9 voor grote ondernemingen: Vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing in het kader van investeringen verricht in een inrichting gelegen in een steunzone - Behoud van de nieuwe gecreëerde arbeidsplaatsen (nog niet beschikbaar).

Je vindt deze formulieren op de website van FOD Financiën. 

Voorbeeld

Voerde je als kmo in 2022 aanwervingen uit in het kader van deze steunmaatregel en loopt je boekjaar gelijk met het kalenderjaar? Dan moet je het bewijs van het behoud van deze arbeidsplaatsen toevoegen aan je aangifte in de vennootschapsbelasting van aanslagjaar 2026. 

Heb je de voorziene arbeidsplaatsen gespreid over meerdere jaren ingevuld, dan moet je vanaf het eerste aanslagjaar waarin je een bewijsformulier toevoegt, ook in de daaropvolgende aanslagjaren nagaan voor welke arbeidsplaatsen de bewijsperiode is afgelopen. Voor die arbeidsplaatsen voeg je telkens opnieuw het vereiste bewijs toe. 

Verlaat een werknemer een nieuw gecreëerde arbeidsplaats en neem je een andere werknemer aan, dan blijft de gunstperiode van twee jaar doorlopen. De periode tussen het vertrek van de ene werknemer en de aanwerving van de vervanger wordt niet geschorst.

Kan je als werkgever de nieuw gecreëerde arbeidsplaats niet behouden gedurende de verplichte minimale tewerkstellingstermijn, dan moet je een corrigerende aangifte indienen. 

Meer informatie vind je in de FAQ – Tijdelijke en gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing – Nieuwe arbeidsplaatsen creëren in een steunzone (rubriek 28, 29 en volgende) in Fisconetplus.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel en andere maatregelen in de Subsidiedatabank? Dat kan via de gratis 'Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank'.