Fiscale regeling voor auteursrechten en naburige rechten

Je komt in aanmerking als je een natuurlijk persoon bent, onderworpen aan de personenbelasting. Bovendien verwerf je inkomsten uit de cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten. Dit geldt ook voor werknemers en zelfstandigen. 

Bovendien moet je beschikken ofwel over een 'gewoon' kunstwerkattest of een kunstwerkattest 'plus'. Het volstaat echter niet dat je dit kunstwerkattest hebt. Je moet ook aantonen dat het attest specifiek betrekking heeft op de activiteiten die de auteursrechten opleveren. Alleen voor inkomsten uit die activiteiten kan je de forfaitaire kostenaftrek toepassen.

De regeling geldt voor inkomsten die je ontvangt uit de overdracht of licentie van auteursrechten en naburige rechten op originele werken van letterkunde of kunst. Dat kan ook gaan om wettelijke of verplichte licenties.
Je komt in aanmerking als je de oorspronkelijke auteur bent, of als je erfgenaam of legataris bent. Ook als uitvoerend kunstenaar kan je onder deze regeling vallen voor je prestaties.
Je gebruikt deze regeling enkel wanneer de overdracht of licentie bedoeld is voor de exploitatie of het effectief gebruik van de rechten.

Je betaalt 15% belasting op inkomsten uit auteursrechten voor de schijf van 0 tot € 37.500 (€ 77.220 geïndexeerd voor inkomsten geïnd in 2026). Verdien je meer dan dit plafond, dan beschouwt de fiscus het deel boven die grens als beroepsinkomen en telt het mee bij je andere beroepsinkomsten, die belast worden volgens de gebruikelijke progressieve tarieven.

Combineer je de overdracht of licentie van auteursrechten met een prestatie, dan mag de verhouding tussen de vergoeding van de auteursrechten en de totale vergoeding niet hoger zijn dan 30/70 (max. 30% auteursrechten/70% vergoeding). 

De vergoeding voor je prestaties moet bovendien marktconform zijn. Deze beperking geldt niet voor vergoedingen die je achteraf en los van de oorspronkelijke vergoeding ontvangt.

De fiscus houdt ook rekening met je gemiddelde inkomsten uit auteursrechten in de vier voorafgaande belastbare tijdperken. Overschrijd je het plafond, dan worden je auteursrechten in het lopende jaar niet meer behandeld als roerende inkomsten.

De programmawet van 30 mei 2026 schaft het kostenforfait af voor auteurs zonder kunstwerkattest (gewoon of 'plus'). In dat geval mag je enkel je werkelijk gemaakte en aantoonbare kosten aftrekken. Deze wijziging geldt vanaf 1 januari 2026.

Heb je wel een ‘gewoon’ kunstwerkattest of een kunstwerkattest ‘plus’, dan mag je het kostenforfait enkel toepassen op de inkomsten uit de activiteiten die onder dat attest vallen. Het kostenforfait bedraagt:

• 50% op de inkomstenschijf tot € 20.100 (aanslagjaar 2026)
• 25% op de inkomstenschijf van € 20.101 tot  € 40.190 (aanslagjaar 2026).

Kan je het kostenforfait niet meer toepassen, dan stijgt je belastbare basis en valt een groter deel van je inkomsten onder het beroepsregime. Deze wijzigingen voor de roerende voorheffing gelden vanaf 11 juni 2026, tien dagen na de publicatie van de programmawet in het Belgisch Staatsblad.

Hou er rekening mee dat als je de auteursrechten laat uitbetalen aan een vzw, dan wordt eerst 15% roerende voorheffing ingehouden. Bij het doorstorten naar de leden wordt nog eens 15% ingehouden.

Vanaf 1 januari 2023 betaal je als werkgever geen sociale zekerheidsbijdragen op de vergoeding die je aan je werknemer toekent voor de overdracht of licentie van auteursrechten en naburige rechten, op voorwaarde dat:

• je werknemer wordt betaald voor de overdracht of de licentie van de auteursrechten of naburige rechten voor een mededeling aan het publiek, een openbare uitvoering of reproductie;
• of je werknemer heeft een kunstwerkattest;
• en je (niet-onderworpen) vergoedingen worden aangegeven bij de RSZ.

De vrijstelling geldt enkel voor maximaal 30% van het totale loonpakket van je werknemer. Je berekent dat percentage op basis van:

• het totaalbedrag waarop RSZ-bijdragen verschuldigd zijn;
• én de vergoeding die je toekent voor de overdracht of licentie van auteursrechten en naburige rechten;

Blijft de vergoeding binnen die 30%, dan blijft ze vrijgesteld van bijdragen. Overschrijdt de vergoeding die grens, dan moet je op het deel boven die 30% wel gewone sociale zekerheidsbijdragen betalen.
Daarnaast moet je ervoor zorgen dat zowel het loon als de vergoeding voor de auteursrechten marktconform zijn.

Opgelet: deze vrijstelling is momenteel niet geldig voor de IT-sector.
 

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel én andere maatregelen in de Subsidiedatabank van VLAIO? Dat kan via de gratis Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank.