Verhoogde fiscale aftrek voor bepaalde kosten

Bepaalde beveiligingskosten zijn voor zelfstandigen en vrije beroepen voor 120% fiscaal aftrekbaar. Het gaat om diensten die worden geleverd door erkende beveiligingsondernemingen, evenals om abonnementskosten voor de aansluiting op een vergunde alarmcentrale.

Voor de aftrek van deze extra 20% moet wel aan de onaantastbaarheidsvoorwaarde worden voldaan als het kleine vennootschappen betreft.

Deze maatregel is sinds aanslagjaar 2021 enkel van toepassing in de personenbelasting en de belasting van niet-inwoners.

Om deze aftrek te kunnen toepassen moeten de kosten een beroepsmatig karakter hebben en zijn gemaakt of gedragen met het oog op het verkrijgen of behouden van belastbare inkomsten. Zie artikel 64ter in het WIB 92.

Volgende diensten, geleverd door beveiligings-/bewakingsondernemingen komen in aanmerking:

• abonnementskosten voor de aansluiting op een vergunde alarmcentrale;
• kosten voor het beroep doen op een vergunde bewakingsonderneming voor beveiligd transport (ophalen van plofkoffers);
• kosten voor het gezamenlijk beroep doen op een vergunde bewakingsonderneming door een groep ondernemingen (consortiumbewaking).

Deze beroepskosten kunnen voor 120% worden afgetrokken in plaats van de normale 100%.

Meer informatie in art. 64ter, WIB 92.

Sinds 1 januari 2026 geldt binnen het btw-kader een verplichting voor ondernemers om gestructureerde elektronische facturen uit te reiken in B2B‑context. Dat zijn facturen die rechtstreeks tussen de software van beide ondernemingen worden uitgewisseld. De verzending van de gestructureerde elektronische facturen zal dan gebeuren via een decentraal netwerk, genaamd Peppol (Pan-European Public Procurement On-Line). Dit bracht voor sommige ondernemingen de noodzaak mee om te investeren in een (nieuw) facturatie- of boekhoudpakket.

Om deze extra kosten te verlichten, voorziet de fiscus in een tijdelijke verhoogde kostenaftrek van 120% voor de volgende kosten:

• De abonnementskosten die betaald worden voor een e-facturatiepakket.
• De meerprijs van een bestaand software abonnement (betaald door de overschakeling naar e-facturatie), komt in aanmerking als die meerprijs uitdrukkelijk en afzonderlijk op de factuur wordt vermeld;
• De advieskosten die gemaakt worden voor de voorbereiding of de operationalisering van het aangeschafte factureringspakket. Dergelijk advies kan onder meer betrekking hebben op de manier waarop de informatie aan het softwarepakket moet worden aangeleverd, of op aanpassingen aan de gebruikte programma’s om een koppeling met het bestaande boekhoudpakket mogelijk te maken.

Deze aftrek is van toepassing op zelfstandigen, vrije beroepen en ondernemingen die voldoen aan de definitie van kleine vennootschap, in de personen- en de vennootschapsbelasting (Zie Fiscale definitie).  

Deze kostenaftrek geldt voor kosten gemaakt vanaf 1 januari 2024 (vanaf aanslagjaar 2025 voor boekjaren die ten vroegste beginnen op 1 januari 2024) en dit tot en met 31 december 2027 (buiten werking vanaf aanslagjaar 2029 voor boekjaren die ten vroegste beginnen op 1 januari 2028). Worden wel beoogd: de periodieke abonnementskosten voor de factureringspakketten, evenals de advieskosten die specifiek worden gemaakt voor de voorbereiding of de operationalisering van de verplichtingen.

Voor deze aftrek geldt in de vennootschapsbelasting geen onaantastbaarheidsvoorwaarde; de kosten moeten dus niet worden geboekt.

De aftrek gebeurt via de verhoging van de begintoestand van de belastbare reserves bij de aangifte in de vennootschapsbelasting. Zelfstandigen verhogen het bedrag van de aftrekbare kost tot 120% bij het invullen van de aftrekbare beroepskosten bij de aangifte in de personenbelasting.  

Afschrijvingen komen nooit in aanmerking voor deze verhoogde kostenaftrek. Voor investeringen, die worden afgeschreven op drie jaar is er de verdubbelde basisinvesteringsaftrek voor digitale investeringen (zie Investeringsaftrek). Deze aftrek bedraagt 20% en is ook enkel voor zelfstandigen, vrije beroepen en kleine vennootschappen van toepassing. 

Meer informatie:

• circulaire 2026/C/46 over de verhoogde kostenaftrek voor uitgaven elektronische facturatie;
• de website van FOD Financiën Gestructureerde elektronische facturen tussen ondernemingen verplicht vanaf 2026;
• art. 64ter, lid1,1°, WIB 92.

Op de website efactuur.belgium.be/nl kan je een lijst met bestaande conforme softwareoplossingen vinden. Je vindt er ook oplossingen die deels gratis of tegen een beperkte kostprijs te gebruiken zijn. Uitleg over de voordelen kan je hier vinden op de pagina Fiscale stimulansen voor het invoeren van e-facturatie.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel én andere maatregelen in de Subsidiedatabank van VLAIO? Dat kan via de gratis Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank.