Hervorming van de investeringsaftrek vanaf 1 januari 2025

Wat is de investeringsaftrek?

Voor bepaalde nieuwe investeringen kan je als eenmanszaak, vennootschap of beoefenaar van een vrij beroep het fiscaal voordeel van de investeringsaftrek toepassen. Een bepaald percentage van de investering mag je dan aftrekken van de belastbare winst. Ben je een vzw? Dan kan je dit fiscaal voordeel enkel toepassen als je wordt belast in de vennootschapsbelasting.

Niet alle investeringen komen in aanmerking. Het moet gaan om materiële of immateriële nieuwe investeringen die je in België uitsluitend voor professionele doeleinden gebruikt. De investeringen moeten bovendien geactiveerd zijn op de balans en op minstens 3 jaar afschrijfbaar zijn. Er worden wel een aantal investeringen uitgesloten, die kan je terugvinden in de subsidiedatabank.

Basisaftrek 

De basisaftrek zal voortaan 10% bedragen voor wie voldoet aan de definitie van kleine onderneming. Gaat het om digitale investeringen in één van volgende categorieën, dan verdubbelt dit tot 20%:

• investeringen in software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betalings- en facturatiesystemen;
• investeringen in systemen die het boekhoudkundige en financiële beheer van de onderneming ondersteunen;
• digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie;
• digitale systemen voor boekhoudkundig en financieel beheer;
• investeringen in systemen die gedaan worden met het oog op klantenwerving en het digitaal beheer van de contractuele en commerciële relaties van de belastingplichtige.

Verhoogde thematische aftrek

Een aantal van de vroegere verhoogde aftrekken werden omgevormd tot de thematische aftrek van 40% (kleine ondernemingen) en 30% (grote ondernemingen):

• investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie (zoals zonnepanelen);
• investeringen in koolstofemissievrij vervoer (zoals bepaalde fietsen en fietsinfrastructuur; emissievrije vrachtwagens en laadinfrastructuur met betrekking tot vrachtwagens, autobussen en schepen);
• milieuvriendelijke investeringen (zoals de vervanging van bepaalde verhardingen, bepaalde waterwerende constructies, recycling apparatuur);
• ondersteunende digitale investeringen (namelijk investeringen die verwant zijn aan de drie voormelde investeringscategorieën).

Voor elke categorie zal er een lijst verschijnen met de investeringen die in aanmerking komen. Deze lijst blijft maximaal drie jaar geldig. Ondertussen zijn drie lijsten beschikbaar. Je kan deze lijsten hier raadplegen in de Subsidiedatabank. Enkel de laatste moet nog worden gepubliceerd via een Koninklijk Besluit. Zodra ook de vierde investeringslijst bekend is brengen we je hiervan op de hoogte via de nieuwsbrief van de Subsidiedatabank.

Je zal voor deze aftrek een attest moeten toevoegen bij de belastingaangifte, dat de bevoegde overheid aflevert. Daaruit moet blijken dat de investering op één van deze lijsten voorkomt en dat de investering geen onredelijke schade voor het leefmilieu met zich meebrengt (bijvoorbeeld kiezen voor een gasketel, terwijl je kan investeren in elektrische verwarming of warmtepompen). 

Technologie-aftrek

De technologie-aftrek bedraagt 13,5% en is er voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O). Deze aftrek kan worden verhoogd tot 20,5% voor de gespreide investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O. 

Dit stemt overeen met de vroegere verhoogde investeringsaftrekken voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in O&O.

Bepaalde investeringen zijn uitgesloten

Zoals hoger vermeld zijn bepaalde investeringen uitgesloten. Deze lijst blijft behouden, maar er worden nog een aantal investeringen toegevoegd. Deze zullen uitdrukkelijk uitgesloten zijn van de basisaftrek, want ze zullen niet meer te verantwoorden zijn omdat er op de markt klimaat- en milieuvriendelijkere alternatieven beschikbaar zijn. Dit houdt bijvoorbeeld in dat je voor alle voortbewegingstoestellen, gemotoriseerde rijwielen, bromfietsen en motorfietsen geen steun meer kan bekomen als ze fossiele brandstoffen gebruiken voor de aandrijving. Voor fiscale lichte vrachtauto’s op fossiele brandstof geldt een uitzondering: daar geldt de uitsluiting vanaf 1 januari 2027.

Deze lijst is ondertussen ook beschikbaar en kan je hier vinden in de Subsidiedatabank.

Overgangsregeling

Deze nieuwe regeling is van toepassing op vaste activa die vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebracht zijn. Er geldt een overgangsregeling voor reeds ‘lopende investeringen’. Activa verkregen of tot stand gebracht vóór 1 januari 2025 blijven onderworpen aan de oude regeling. Die kan je nog steeds hier raadplegen in de Subsidiedatabank.

Maak je in de oude regeling gebruik van de gespreide aftrek, waarbij je investeringen verwierf vóór 1 januari 2025, maar de afschrijvingen doorlopen tot na die datum? Dan kan je nog steeds de oude regeling blijven toepassen.