Wijzigingen aan Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing

1. Sinds 1 januari 2026 geldt opnieuw een gedeeltelijke vrijstelling voor gelegenheidsarbeiders in de fruit- en groenteteelt. Met de publicatie van het Koninklijk besluit van 22 juli 2026  is de regeling nu volledig operationeel. Het uitvoeringsbesluit legt de praktische modaliteiten vast voor de toepassing van de vrijstelling. Hierin worden o.m. de voorwaarden verduidelijkt waaraan het uitzendkantoor moet voldoen. 2. Laat je je werknemers overuren presteren? Dan kan je onder bepaalde voorwaarden een deel van de bedrijfsvoorheffing die je inhoudt, niet doorstorten aan de fiscus. Het aantal overuren waarvoor deze vrijstelling geldt, is beperkt tot 180 overuren per jaar, per werknemer. De maximale grens per jaar per werknemer tot 280 uren voor werkgevers die wegen- en spoorwegwerken uitvoeren en 360 uren voor de werkgevers in de horeca, blijft echter behouden. Dit werd retroactief aangepast vanaf 1 januari 2026 door de Wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting. 

Werkgevers kunnen een volledige vrijstelling van bedrijfsvoorheffing krijgen bij de aanwerving van bepaalde jonge werknemers in het vierde kwartaal van het jaar. Deze jonge werknemers moeten wel voldoen aan de voorwaarden in de werkloosheidsreglementering. Dit houdt in dat: 1. ze niet meer onderworpen zijn aan de leerplicht. 2. een studie met een volledig leerplan of leertijd hebben stopgezet. 3. alle activiteiten hebben stopgezet die door een studie-, leertijd- of opleidingsprogramma of om het even welk programma zijn opgelegd. Bekijk alle overige voorwaarden in de rubriek Jonge werknemers (aangeworven in kwartaal 4) binnen deze maatregel in de Subsidiedatabank.

Zowel het fiscaal voordeel van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing op de 180 overuren met overwerktoeslag als het fiscale gunstregime van de 120 relance overuren werd verlengd van 30 juni tot 31 december 2025. Dit werd nu ook verduidelijkt in twee nieuwe Circulaires die de fiscus publiceerde in augustus: Circulaire 2025/C/51 over de verlenging van de fiscale vrijstelling van relance-uren en Circulaire 2025/C/53 over de belastingvermindering en de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader van overwerk – verlenging tijdelijke verhoging van het aantal fiscaal voordelige overuren met overwerktoeslag.

1. Zowel het fiscaal voordeel van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing op de 180 overuren met overwerktoeslag als het fiscale gunstregime van de 120 relance overuren werd verlengd van 30 juni tot 31 december 2025. Dit werd opgenomen in de Programmawet van 18 juli 2025 (BS van 29 juli 2025) in Hoofdstuk 9. Dit is een tijdelijke oplossing tot de volledige hervorming, vermeld in het regeerakkoord (zie p.18), wordt doorgevoerd. 2. Werkgevers kunnen onder bepaalde voorwaarden vrijgesteld worden van het doorstorten van een gedeelte van de bedrijfsvoorheffing die wordt ingehouden op het loon van de werknemers die ploegen- en nachtarbeid verrichten. Na bezwaren van het Grondwettelijk Hof over de klassieke regeling werd er tot en met 31 december 2026 de regeling 'Ploegenarbeid bis' ingevoerd. De praktische werkwijze van deze regeling werd nu verduidelijkt in de nieuwe Circulaire 2025/C/50 (zie punt III. Vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor 'ploegenarbeid-bis').

Zowel het fiscaal voordeel van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing op de 180 overuren met overwerktoeslag als het fiscale gunstregime van de 120 relance overuren werd verlengd van 30 juni 2025 tot 31 december 2025. Dit werd opgenomen in de Programmawet van 18 juli 2025 (BS van 29 juli 2025) in Hoofdstuk 9. Dit is een tijdelijke oplossing tot de volledige hervorming die wordt vermeld in het regeerakkoord (zie p.18) wordt doorgevoerd.