Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen

Je kan deze maatregel toepassen als je aan de volgende drie voorwaarden voldoet:

• Je valt onder het toepassingsgebied van de wet van 5 december 1968 betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités.
• Je voldoet aan de definitie van kleine vennootschap of microvennootschap (zie verder), of je bent een natuurlijke persoon die aan dezelfde voorwaarden voldoet.
• Je bent maximaal 48 maanden ingeschreven in de KBO. Deze termijn van 48 maanden vangt aan op de eerste dag van de maand volgend op die inschrijving.

Neem je een bestaande activiteit over of zet je een activiteit verder die eerder werd uitgeoefend door een natuurlijke persoon of een andere rechtspersoon? Dan telt de termijn van 48 maanden niet vanaf jouw inschrijving in de KBO. In dat geval begint die termijn te lopen vanaf de eerste dag van de maand die volgt op de eerste inschrijving van de oorspronkelijke onderneming of ondernemer in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Deze informatie wordt verduidelijkt in de FAQ - Vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing - Startende ondernemingen op Fisconetplus.

Definitie microvennootschap en kleine vennootschap

Je onderneming moet een natuurlijk persoon of een kleine vennootschap zijn (artikel 1:24, §§ 1 tot 6 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. Een microvennootschap (artikel 1:25 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen) is ook een mogelijkheid.

Voor het laatst afgesloten boekjaar mag je niet meer dan één van de onderstaande grenzen overschrijden:

Overschrijd je meer dan één grens of val je er opnieuw onder, dan heeft dat pas gevolgen als dit gedurende twee opeenvolgende boekjaren het geval is. De wijziging geldt dan vanaf het volgende boekjaar.

Heb je verbonden vennootschappen, dan moet je de criteria omzet en balanstotaal op geconsolideerde (gegroepeerde) basis berekenen. Voor het criterium personeelsbestand moet je het aantal werknemers optellen dat door elk van de betrokken verbonden vennootschappen jaarlijks gemiddeld wordt tewerkgesteld.
Maak je geen geconsolideerde jaarrekening op, dan kan je kiezen voor een alternatieve berekening waarbij de drempels met 20% worden verhoogd.

Start je net met je onderneming en beschik je nog niet over deze cijfers, dan moet je de criteria bij het begin van het boekjaar te goeder trouw inschatten.

Ben je een vzw dan kom je enkel in aanmerking als je vennootschapsbelasting betaalt.

De vrijstelling bedraagt:

• 10% van de bedrijfsvoorheffing als je onderneming een kleine vennootschap is;
• 20% van de bedrijfsvoorheffing als je onderneming een microvennootschap is.

Je kan deze vrijstelling enkel toepassen tijdens de opstarttermijn van 48 maanden, die ingaat op de eerste dag van de maand na de eerste KBO‑inschrijving.

De vrijstelling wordt per werknemer berekend. Je kan ze enkel toepassen op de bedrijfsvoorheffing die werd ingehouden op de lonen van de betrokken werknemer.

Om deze vrijstelling toe te passen, dien je twee aangiftes in de bedrijfsvoorheffing in.

Eerste aangifte

In de eerste aangifte vermeld je:

• het bruto belastbaar loon in het vak 'Belastbare inkomsten';
• de ingehouden bedrijfsvoorheffing in het vak 'Verschuldigde BV'.

Tweede aangifte

In de tweede aangifte vermeld je opnieuw:

• het bruto belastbaar loon in het vak 'Belastbare inkomsten';
• een negatief bedrag in het vak 'Verschuldigde BV'. Dat bedrag bedraagt 10% of 20% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing, afhankelijk van de categorie waartoe je onderneming behoort.

Ook de code die je gebruikt in het vak 'aard inkomen' hangt af van je categorie.

Welke documenten moet je bijhouden

Je houdt een nominatieve lijst ter beschikking van de administratie met voor elke werknemer:

• de volledige identiteit;
• het rijksregisternummer;
• het bedrag van de bruto belastbare bezoldigingen;
• het bedrag van de ingehouden bedrijfsvoorheffing en de gedetailleerde berekening ervan.

Daarnaast hou je ook de bewijsstukken bij waaruit blijkt dat je voldoet aan de voorwaarden voor de vrijstelling als startende kleine vennootschap of startende microvennootschap.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel en andere maatregelen in de Subsidiedatabank? Dat kan via de gratis 'Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank'.