Bijzonder belastingstelsel voor bepaalde expats

Wie komt in aanmerking

Je kan dit belastingregime toepassen voor werknemers en bedrijfsleiders die aan de volgende voorwaarden voldoen:

• Je werft de medewerker in het buitenland aan voor jouw Belgische vennootschap, Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap of jouw vereniging zonder winstoogmerk (vzw).
• Een buitenlandse onderneming binnen dezelfde multinationale groep stelt de medewerker ter beschikking van je Belgische vennootschap, Belgische inrichting of vzw.
• De medewerker heeft een bruto jaarloon van minstens € 70.000, inclusief voordelen van alle aard en werkelijk toegekende bonussen.
• De medewerker was tijdens de vijf jaar vóór de aanwerving niet onderworpen aan de Belgische inkomstenbelastingen (als inwoner of niet-inwoner) en woonde in die periode niet binnen een straal van 150 km van de Belgische grens.
• De medewerker hoeft niet langer over specifieke vaardigheden te beschikken. Ook Belgische onderdanen kunnen in aanmerking komen.

Fiscaal voordeel

Binnen deze regeling kan je, bovenop het loon, terugkerende uitgaven die rechtstreeks voortvloeien uit de ter beschikking stelling of de tewerkstelling in België, aanmerken als kosten eigen aan de werkgever. Deze belastingvrije terugbetaling is beperkt tot 35% van het bruto loon van de medewerker.

Daarnaast kan je bepaalde uitzonderlijke uitgaven (verhuis, inrichting van de woning in België of schoolkosten) ook belastingvrij vergoeden.

Verblijfsattest

Wil je dat je medewerker als niet-inwoner belast blijft, dan moet hij jaarlijks een verblijfsattest bezorgen dat is uitgereikt door de belastingadministratie van zijn woonland. Legt hij dit attest niet voor, dan wordt hij in België belast via de personenbelasting in plaats van via de belasting van niet-inwoners.

Wie komt in aanmerking

Je kan het Bijzonder belastingstelsel voor ingekomen onderzoekers (BBIO) toepassen wanneer je een onderzoeker uit het buitenland aanwerft of tijdelijk naar België haalt voor onderzoeksactiviteiten.

De onderzoeker moet beschikken over een doctoraats- of masterdiploma in een van de volgende studiegebieden: exacte of toegepaste wetenschappen, de burgerlijke ingenieurswetenschappen, de medische wetenschappen, de dierengeneeskunde, de farmaceutische wetenschappen, de architectuurwetenschappen of de landbouwwetenschappen.

Daarnaast moet de onderzoeker minstens 80% van de werktijd besteden aan onderzoeksactiviteiten binnen een laboratorium of onderneming die één of meer onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma's uitvoert. 

Bovendien moet je aan de volgende voorwaarden voldoen:

• Je werft de onderzoeker in het buitenland aan voor je Belgische vennootschap, de Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap of je vzw.
• Een buitenlandse onderneming binnen dezelfde multinationale groep stelt de onderzoeker ter beschikking van je Belgische vennootschap, Belgische inrichting of vzw.
• Er geldt geen minimumloon.
• Enkel werknemers komen in aanmerking voor dit regime (bedrijfsleiders zijn uitgesloten).
• De onderzoeker was tijdens de vijf jaar vóór de aanwerving niet onderworpen aan de Belgische inkomstenbelastingen (als inwoner of niet-inwoner) en woonde in die periode niet binnen een straal van 150 km van de Belgische grens.
• De nationaliteit van de onderzoeker speelt geen rol. 

Fiscaal voordeel

Ook binnen deze regeling kan je, bovenop het loon, terugkerende uitgaven die rechtstreeks voortvloeien uit de ter beschikking stelling of de tewerkstelling in België, aanmerken als kosten eigen aan de werkgever. Deze belastingvrije terugbetaling is beperkt tot 35% van het bruto loon van de onderzoeker.

Daarnaast kan je bepaalde uitzonderlijke uitgaven (verhuis, inrichting van de woning in België of schoolkosten) ook belastingvrij vergoeden.

Verblijfsattest

Wil je dat je onderzoeker als niet-inwoner belast blijft, dan moet hij jaarlijks een verblijfsattest bezorgen dat is uitgereikt door de belastingadministratie van zijn woonland. Legt hij dit attest niet voor, dan wordt hij in België belast via de personenbelasting in plaats van via de belasting van niet-inwoners.

Je moet als werkgever binnen drie maanden na de indiensttreding een elektronische aanvraag indienen. Voeg daarbij een door de werknemer of bedrijfsleider ondertekend attest "voor akkoord" toe.

Elk jaar moet je aan de FOD Financiën een nominatieve lijst bezorgen met de medewerkers voor wie je tijdens dat jaar het BBIB of BBIO hebt toegepast.

Je kan deze regeling maximaal vijf jaar toepassen. Onder bepaalde voorwaarden kan die periode nog met drie jaar worden verlengd.

Verandert je medewerker van werkgever, dan kan het bijzondere belastingstelsel behouden blijven als aan de voorwaarden voldaan is.

De FOD Financiën neemt binnen drie maanden na ontvangst van je aanvraag een beslissing. Zowel jij als je medewerker ontvangen daarvan een schriftelijke kennisgeving.

Je vindt het aanvraagformulier op de website van de FOD Financiën > Ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel én andere maatregelen in de Subsidiedatabank van VLAIO? Dat kan via de gratis Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank.