Investeringsaftrek

Je kan de investeringsaftrek krijgen als je winst haalt uit een industriële, commerciële, landbouwactiviteit of vrij beroep. Dat geldt voor eenmanszaken, kleine en grote vennootschappen. 

Ook als vzw kom je in aanmerking, maar alleen als je onderworpen bent aan de vennootschapsbelasting.

Of je een kleine vennootschap bent, wordt bepaald op basis van de criteria opgenomen in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. Dit betekent dat je voor het laatst afgesloten boekjaar, maximaal één van de volgende drempels mag overschrijden:

• jaargemiddeld personeelsbestand: 50 werknemers;
• jaaromzet exclusief btw: € 11.250.000;
• balanstotaal: € 6.000.000.

Overschrijd je meer dan één grens (of niet langer), dan verandert je statuut pas als dat twee boekjaren na elkaar gebeurt. De nieuwe situatie geldt dan vanaf het volgende boekjaar.

Werk je met verbonden vennootschappen, dan moet je de cijfers samen bekijken. De omzetcijfers en het balanstotaal bereken je geconsolideerd. Voor het personeelsbestand tel je het gemiddeld aantal werknemers op dat jaarlijks door elk de verbonden vennootschappen wordt tewerkgesteld. Maak je geen officiële consolidatie op, dan kan je werken met een alternatieve consolidatie waarbij je de drempels met 20% verhoogt.

Meer informatie over deze definitie vind je op de VLAIO-pagina Kmo-definitie? Verschil Europese en fiscale definitie > Fiscale definitie.

Je kan de investeringsaftrek alleen toepassen op materiële of immateriële vaste activa die je nieuw aankoopt of zelf tot stand brengt. Je gebruikt deze activa uitsluitend in België voor je beroepsactiviteit en schrijft ze af over minstens drie jaar. Ook leasing komt in aanmerking.

Uitgesloten

Voor volgende investeringen krijg je geen investeringsaftrek:

• activa die je niet uitsluitend beroepsmatig gebruikt;
• activa die je niet kan afschrijven of die je in minder dan drie jaar afschrijft;
• gebouwen die je aankoopt om snel weer te verkopen;
• personenwagens (met max. acht zitplaatsen + plaats bestuurder) en wagens voor dubbel gebruik. Op deze uitsluiting zijn er wel uitzonderingen. Je komt wél in aanmerking als je het voertuig:
  • uitsluitend gebruikt voor taxidiensten  of voor verhuur met bestuurder (en daardoor vrijgesteld bent van de verkeersbelasting op de autovoertuigen);
  • inzet in een erkende autorijschool en uitsluitend gebruikt voor praktijklessen (het voertuig is daarvoor specifiek uitgerust);
  • gebruikt als lichte vrachtwagen, op voorwaarde dat het ook effectief voldoet aan de criteria om als lichte vrachtauto te worden beschouwd.(art 4, § 2 van het Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (opgelet: vanaf 1 januari 2027 worden lichte vrachtwagens op fossiele brandstof uitgesloten);
• activa waarvan je het recht van gebruik aan een derde verleent (bvb. via een huurovereenkomst). Een uitzondering geldt als de gebruiker een natuurlijk persoon is of een vennootschap die het gehuurde goed gebruikt voor de uitoefening van de beroepsactiviteit (zie financien.belgium.be/nl/ondernemingen/vennootschapsbelasting > Belastingvoordelen > Investeringsaftrek > Welke investeringen zijn uitgesloten van de aftrek); Opgelet: Leasing en erfpacht, … kunnen wel.
• bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten die je niet samen met het actief afschrijft;
• investeringen waarvoor je forfaitair belast wordt en de afschrijvingen al forfaitair verrekend zijn (zie artikel 74, WIB 92). Je kan voor deze investeringen wel verhoogde thematische aftrek of de technologieaftrek toepassen op voorwaarde dat je hiervoor geen overheidssteun kreeg in het kader van de bevordering van energiebesparing.

Je kan geen basisaftrek krijgen voor bepaalde investeringen die gebruik maken van voor het milieu en klimaat schadelijke stoffen. Als er voor deze vaste activa geen economisch vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief is, kan het wel. Deze lijst met uitsluitingen vind je hier terug: Bijlage IIquater bij het KB/WIB92. Dit betekent bijvoorbeeld dat je geen steun meer kan krijgen voor 'voortbewegingstoestellen, gemotoriseerde rijwielen, bromfietsen en motorfietsen die worden aangedreven door fossiele brandstoffen'. Voor 'fiscale lichte vrachtauto's' geldt een uitzondering: de uitsluiting is pas van toepassing vanaf 1 januari 2027.

Je past de basisaftrek toe aan een vast percentage van 10%. Dit percentage wordt niet geïndexeerd. Je kan deze aftrek alleen gebruiken als je een eenmanszaak hebt of een kleine vennootschap bent die voldoet aan de definitie van een kleine vennootschap (zie hierboven).

Je krijgt een hogere basisaftrek van 20% als je investeert in bepaalde digitale investeringen. Dit percentage wordt niet geïndexeerd. Je kan deze aftrek alleen gebruiken als je een eenmanszaak hebt of een kleine vennootschap bent die voldoet aan de definitie van een kleine vennootschap (zie hierboven).

Je krijgt deze verhoogde aftrek voor digitale vaste activa die je vanaf 1 januari 2025 aankoopt of zelf realiseert. De investering moet behoren tot één van vier categorieën.

Digitale betalings- en facturatiesystemen

• investeringen in systemen (software of apparatuur) die de elektronische betaling vergemakkelijken;
• investeringen in systemen (software of apparatuur) voor elektronische facturatie, handtekening of archivering.
• investeringen in geregistreerde kassasystemen en meer bepaalde de gecertificeerde kassa en de gecertificeerde fiscale datamodule (zoals omschreven in artikel 2 van de wet van 30 juli 2013 met betrekking tot de certificatie van een geregistreerde kassasysteem in de horecasector)

Beveiliging van informatie- en communicatietechnologie (ICT)

• investeringen in systemen (software of apparatuur) voor de beveiliging van informatie, netwerken en ICT-installaties;
• investeringen in monitoring- en auditinstrumenten voor de beveiligingssystemen van ICT;
• investeringen in systemen (software of apparatuur) die een veiliger beheer van de door de onderneming verzamelde persoonsgegevens mogelijk maken;
• digitale investeringen om te voldoen aan de AVG/GPDR Verordening betreffende gegevensbescherming.

Boekhoudkundig en financieel beheer

• investeringen in systemen (software of apparatuur) die het boekhoudkundige en financiële beheer van de onderneming ondersteunen.

Klantenwerving en Relatiebeheer

• investeringen in systemen (software of apparatuur) die de online zichtbaarheid en klantenwerving bevorderen;
• investeringen in systemen (software of apparatuur) voor het beheer van commerciële, contractuele en administratieve klantenrelaties.

Aanvullende investeringen 

Daarnaast komen volgende aanvullende investeringen op de hogervermelde vier categorieën in aanmerking:

• de kosten voor softwareontwikkeling die verband houden met de hogervermelde investeringen en die samen met de vaste activa waarop zij betrekking hebben, worden afgeschreven;
• investeringen in systemen (software of apparatuur) die de interfacing van de hogervermelde systemen met systemen van de onderneming of naar systemen buiten de onderneming mogelijk maken (met inbegrip van de investeringen voor interfaces tussen systemen voor facturatie, betaling en boekhoudkundige programma's).

Formaliteiten

Je moet de facturen van deze investeringen op vraag voorleggen aan de FOD Financiën.

Om van de aftrek te genieten, moet je factuur (of een bijlage) bepaalde verplichte vermeldingen bevatten. Welke dat zijn, vind je in artikel 49/1, KB/WIB 92. 

Werk je met een abonnement voor e-facturatie? Dan bekijk je best de Fiscale aftrek voor e-facturatie op deze pagina van de Subsidiedatabank.  

Ben je een zelfstandige of kleine vennootschap dan bedraagt deze aftrek 40% voor investeringen in 2025 (aanslagjaar 2026). Ben je een grotere vennootschap dan krijg je een aftrek van 30% in 2025 (aanslagjaar 2026). Voor investeringen in 2026 (aanslagjaar 2027) is dit 40% voor alle ondernemingen.

Algemene voorwaarden

• Je kan deze aftrek niet krijgen voor investeringen van minder dan € 1.000.
• Je kan dit fiscaal voordeel ook niet toepassen als je onderneming als ‘onderneming in moeilijkheden’ wordt beschouwd, of als er een terugvorderingsbevel loopt na een beslissing van de Europese Commissie. De aftrek geldt namelijk als staatssteun en moet voldoen aan de Europese regels van de AGVV/GBER (Verordening (EU) nr. 651/2014 van de Commissie van 17 juni 2014).
• Er geldt ook een maximum steunbedrag: krijg je voor dezelfde investering samen met andere overheidssteun meer dan € 30 miljoen (conform artikel 4, lid 1, s van Verordening (EU) nr. 651/2014), dan moet je dit vooraf laten goedkeuren door de Europese Commissie.

Je kan deze aftrek alleen toepassen op investeringen die op één van de thematische lijsten staan.

Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie

Op de lijst met investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie (zie Bijlage II bij het KB/WIB 92) vind je investeringen die bijdragen aan de productie van hernieuwbare energie en een efficiënter energieverbruik. 

Bijkomende voorwaarden

Naast de hogervermelde algemene voorwaarden moeten de investeringen op deze lijst ook nog voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Voldoe je niet aan de definitie van kleine vennootschap, dan mag de investering een interne rentevoet (IRR) van ten hoogste 13% hebben.
• De investeringen moeten een terugverdientijd hebben van ten minste drie jaar.

Negen categorieën

Deze lijst bevat vijf groepen, onderverdeeld in negen categorieën met elk nog specifieke voorwaarden (zo is er een voorafgaande energiestudie of –audit verplicht voor zeven categorieën. En dit voor zowel kmo's als grote ondernemingen^*):

• categorie 1: beperking van de energieverliezen in bestaande gebouwen (gebouwen ouder dan tien jaar oud);
• categorie 2^*: beperking van de energieverliezen door in gebruik zijnde apparaten, leidingen, afsluiters en kanalen te isoleren, ingebruik zijnde warme of koude vloeistoffen af te dekken of in bestaande ovens (bij aanpassing moeten de apparatuur, processen en systemen langer dan vijf jaar in gebruik zijn, voor vervanging moeten ze langer dan tien jaar in gebruik zijn);
• categorie 3^*: beperking van het ventilatieverlies in bestaande gebouwen (gebouwen ouder dan 10 jaar oud);
• categorie 4^*: opvang, terugwinnen en levering van warmte of -koude (bij aanpassing moeten de apparatuur, processen en systemen langer dan vijf jaar in gebruik zijn, voor vervanging moeten ze langer dan tien jaar in gebruik zijn);
• categorie 5^*: aanwenden van expansie-energie die vrijkomt bij bestaande productieprocessen of bij de ontsnapping van vloeistoffen onder druk gebracht voor transport (bij aanpassing moeten de apparatuur, processen en systemen langer dan vijf jaar in gebruik zijn, voor vervanging moeten ze langer dan tien jaar in gebruik zijn);
• categorie 6^*: aanpassing van apparatuur en industriële productieprocessen (bij aanpassing moeten de apparatuur, processen en systemen langer dan vijf jaar in gebruik zijn, voor vervanging moeten ze langer dan tien jaar in gebruik zijn);
• categorie 7^*: elektrificatie van industriële productieprocessen ter vervanging van processen op fossiele brandstoffen;
• categorie 8^*: tijdelijke opslag van elektrische en thermische energie;
• categorie 9: productie op basis van hernieuwbare energie.

Je vindt hierover meer informatie in de 'voorlopige handleiding' op de pagina Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat van VEKA. Deze handleiding vind je onderaan de pagina in de rubriek 'Verdere info'. 

De voorwaarden waaraan de energieaudit of energiestudie moeten voldoen kan je hier ook terugvinden.

Deze handleiding kan nog worden aangepast op basis van de inhoud van het definitieve Samenwerkingsakkoord.

Investeringen in koolstofemissievrij vervoer

Op de lijst met investeringen in koolstofemissievrij vervoer (zie Bijlage IIbis bij het KB/WIB 92) vind je investeringen die duurzame mobiliteit stimuleren en de transitie naar een CO₂-neutraal transportbeleid ondersteunen. 

De investeringen moeten aan geen bijkomende voorwaarden voldoen, behalve de hogervermelde algemene voorwaarden. Voor sommige categorieën geldt wel een maximumbedrag waarop je de investeringsaftrek mag toepassen. Je vindt die plafonds terug in de lijst zelf.

Vier Groepen

Deze lijst is onderverdeeld in vier groepen die soms nog onderverdeeld worden in bepaalde categorieën met elk nog specifieke voorwaarden:

• groep 1: spoorvervoer:
  • categorie 1: rangeerlocomotief;
• groep 2: wegvervoer:
  • categorie 2: actieve mobiliteit;
  • categorie 3: andere voertuigen op wielen;   
• groep 3: zee- en binnenvaart;
• groep 4: laadinfrastructuur.

Je vindt hierover meer informatie op de website van FOD Mobiliteit en Vervoer > Thematische investeringsaftrek. 

Milieuvriendelijke investeringen 

De lijst met milieuvriendelijke investeringen (zie Bijlage IIter/2 bij het KB/WIB 92) omvat de investeringen die bijdragen aan een gunstige milieu-impact. 

De investeringen moeten aan geen bijkomende voorwaarden voldoen, behalve de hogervermelde algemene voorwaarden.

Vier categorieën

Deze lijst is onderverdeeld in drie groepen en vier categorieën met elk nog specifieke voorwaarden:

• groep 1: grondstoffenbeheer:
  • categorie 1: vermindering van het gebruik van grondstoffen/ afvalvermindering;
• groep 2: klimaat:  
  • categorie 2: broeikasgasemissies verminderen;
  • categorie 3: bevorderen van adaptatie;
• groep 3: investeringen ter bevordering van het leefmilieu:
  • categorie 4: chemische stoffen in een circulaire economie (de definities en voorwaarden voor de toepassing van deze categorie worden in detail beschreven in de subbijlage 1, subbijlage 2, subbijlage 3 en subbijlage 4. bij Bijlage IIter/2, KB/WIB92.  

Ondersteunende digitale investeringen 

De wetgeving voorziet vier lijsten. De vierde lijst met investeringen die verwant zijn aan de drie voormelde investeringscategorieën is echter nog niet gepubliceerd. Hiervoor kan je dus geen verhoogde thematische investeringsaftrek aanvragen. Voor deze lijst is de federale overheid bevoegd (Minister van Digitalisering).

Attesten - certificaten

Je investering moet op de investeringslijst staan én je moet een gemotiveerd attest aanvragen bij de bevoegde instantie. Normaal moet je dat attest aanvragen binnen drie maanden na het einde van het belastbaar tijdperk waarin je de investering deed. Je voegt het attest daarna toe aan je belastingaangifte. Opgelet: deze termijn is tijdelijk verlengd (zie ‘Opgelet! Verlenging aanvraagtermijn attesten’).

Gaat je investering over meerdere belastbare tijdperken? Dan kan je ook een investeringscertificaat aanvragen. Daarmee laat je vooraf bevestigen dat je investering voldoet aan de voorwaarden op basis van de investeringslijsten die gelden op het moment van je aanvraag.

Investeringen in 'Efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie' 

Je kan in het Vlaamse Gewest al een attest of certificaat aanvragen voor investeringen die je vanaf 1 januari 2025 uitvoerde. Het attest zelf krijg je wel pas nadat het samenwerkingsakkoord officieel in werking is getreden.

Meer informatie op de website van het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (VEKA) > Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat.  

Lees ter voorbereiding van je aanvraag grondig de nieuwe 'voorlopige handleiding' die hiervoor werd opgemaakt. Deze handleiding vind je onderaan de pagina in de rubriek 'Verdere info'. Deze handleiding kan nog worden aangepast op basis van de inhoud van het 'definitieve Samenwerkingsakkoord'.

Milieuvriendelijke investeringen (Groep 2 - categorie 2)

Je kan voor investeringen in deze lijst 'Groep 2 - categorie 2 Broeikasgasemissies verminderen' momenteel nog geen attest of certificaat aanvragen in het Vlaamse Gewest . 

Meer informatie volgt zo snel mogelijk op de website van het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (VEKA) > Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat.  

Milieuvriendelijke investeringen (met uitzondering van Groep 2 - categorie 2)

Dit attest of certificaat kan je momenteel ook nog niet aanvragen. De gewestelijke overheden zullen de attesten en certificaten pas kunnen afleveren nadat het samenwerkingsakkoord in werking is getreden. 

Hiervoor zal je in het Vlaamse Gewest terecht kunnen bij het Departement Omgeving. Zij zijn bevoegd voor de investeringen op de lijst 'Milieuvriendelijke investeringen', behalve Groep 2 (Klimaat).

Met vragen kan je terecht op het email adres milieuinvesteringsaftrek.omgeving@vlaanderen.be. 

Investeringen 'Koolstofemissievrij vervoer' (met uitzondering van Groep 4 laadinfrastructuur)

Dit attest of certificaat kan je al wel aanvragen bij FOD Mobiliteit en Vervoer > Thematische investeringsaftrek > Algemene informatie. 

Hoe je dit attest of certificaat aanvraagt, verschilt per investeringscategorie:

• Groep 1: categorie 1: Rangeerlocomotief
• Groep 2:
  • categorie 2: actieve mobiliteit met uitzondering van speed pedelecs, bromfietsen, driewielers en vierwielers met motor en motorfietsen en hun complementaire cyclo-logistieke en transport accessoires;
  • categorie 2: actieve mobiliteit - speed pedelecs, bromfietsen, driewielers en vierwielers met motor en motorfietsen en hun complementaire cyclo logistieke en transport accessoires;
  • categorie 3: andere voertuigen op wielen.
• Groep 3:
  • Zeevaart;
  • Binnenvaart. 

Investeringen 'Koolstofemissievrij vervoer' (Groep 4 laadinfrastructuur)

Er is momenteel geen informatie beschikbaar over waar dit attest zal moeten worden aangevraagd. Volgens de huidige wetgeving is dit de bevoegdheid van de Minister van mobiliteit.  

Gaat het over investeringen op de lijsten in de zeegebieden onder Belgische rechtsbevoegdheid, dan is de federale overheid bevoegd. 

Opgelet! Verlenging aanvraagtermijn attesten voor investeringen uitgevoerd van 1 januari 2025 tot en met 30 juni 2026

Om je als ondernemer meer rechtszekerheid te geven bij investeringsbeslissingen, werd als overgangsmaatregel via het koninklijk besluit van 28 juli 2025 een eenmalige verlenging voor de attestaanvraag van de verhoogde thematische investeringsaftrek ingevoerd. Voor investeringen vanaf 1 januari 2025 tot en met 30 juni 2026 kan je je aanvraag indienen tot 12 maanden na het einde van je belastbaar tijdperk of boekjaar waarin je investeerde.
Die termijn van 12 maanden kan niet voorbij 30 juni 2026 lopen, tenzij dat zou betekenen dat je minder dan drie maanden tijd hebt.

Er is sprake om deze termijn nog te verlengen tot eind 2026 (onder voorbehoud). 

Voor attesten die de gewesten afleveren, zal de definitieve deadline vastgelegd worden in het samenwerkingsakkoord. Dit wordt vermoedelijk ook eind 2026. Zie 'stand van zaken' op de pagina Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat.

Je krijgt een technologieaftrek van 13,5% voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke O&O-investeringen. Kies je voor gespreide aftrek voor milieuvriendelijke O&O-investeringen dan verhoogt het percentage naar 20,5%.

Milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling  

Enkel hier blijft een gespreide aftrek mogelijk.

^*Je kan voor deze investeringen ook kiezen voor een gespreide aftrek over de volledige afschrijvingsperiode. In dat geval krijg je een aftrek van 20,5%, berekend op de afschrijvingen die je in elk belastbaar tijdperk tijdens die periode opneemt.

Je krijgt deze verhoogde aftrek voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Het gaat om vaste activa die je gebruikt om nieuwe producten of toekomstgerichte technologieën te ontwikkelen, zonder negatieve impact op het milieu of met een zo klein mogelijke impact.

Om van deze aftrek te genieten, moet je onderneming bijvoorbeeld over een eigen R&D-afdeling beschikken of innovatiesteun hebben gekregen, bijvoorbeeld via VLAIO.

Attest

Je moet bij je belastingaangifte een attest voegen om het milieuvriendelijke karakter van je investering te bewijzen. Dit attest heeft betrekking op het belastbaar tijdperk waarin je de investering hebt gedaan.

Het aanvraagformulier kan je vinden op de website van Departement Omgeving waar je ook de aanvraag indient:  

Departement Omgeving (Vlaamse overheid)
Afdeling Beleid - Attesten Onderzoek en ontwikkeling
E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be  
Website: omgeving.vlaanderen.be/verhoogde-investeringsaftrek-of-belastingkrediet-voor-onderzoek-en-ontwikkeling

Verwerving van Octrooien 

Deze aftrek kan je toepassen als je octrooien aankoopt. 

Formaliteiten

Je staaft je aanvraag (zie aanvraagprocedure) met:

• een kopie van het contract waarmee je het octrooi of het exploitatierecht hebt verworven;
• een bewijs dat het octrooi of het exploitatierecht nog nooit door een onderneming in België werd gebruikt voor een beroepsactiviteit.

Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling

Wie kiest voor de Technologieaftrek kan geen gebruik meer maken van het Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling.

Hier geldt een vast percentage van 30%. 

Je kan deze investeringsaftrek alleen gebruiken als je een vennootschap hebt die uitsluitend winst haalt uit zeescheepvaart. Het moet gaan om nieuwe zeeschepen of tweedehands zeeschepen die voor het eerst in het bezit komen van een Belgische belastingplichtige.

In principe pas je de investeringsaftrek toe per aanslagjaar op de vaste activa die je in het voorafgaande jaar of boekjaar hebt verkregen of zelf tot stand hebt gebracht. Het gaat dus om activa die in dat jaar of boekjaar afschrijfbaar worden (61/84 tot 89).

Als het om activa gaat (68/10) die wroden geleasd dan pas je de investeringsaftrek toe in het jaar of boekjaar waarin het gebruiksrecht op het goed aan jou wordt overgedragen. (Zie Commentaar op het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (ComIB) nummer 68/17).

Om de investeringsaftrek te krijgen moet je als belastingplichtige bij je aangifte in de personenbelasting of vennootschapsbelasting (inkomstenbelastingen van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of gerealiseerd) de volgende documenten toevoegen:

• een ingevuld, gedateerd en ondertekend formulier volgens het model van de FOD Financiën;
• een attest voor de verhoogde thematische aftrek (als je die toepast);
• een attest voor de technologieaftrek (bij milieuvriendelijke investeringen O&O). Bekijk ook de rubriek 'Technologieaftrek'. 

Daarnaast hou je per categorie van vaste activa een opgave ter beschikking van de administratie waarin je voor elke investering de volgende gegevens vermeldt:

• de datum van aanschaf of realisatie;
• de juiste benaming;
• de aanschaffings- of beleggingswaarde;
• de normale gebruiksduur en afschrijvingsduur.

Er is geen onderlinge cumul meer mogelijk van de verschillende investeringsaftrekken. Per investering zal je dus moeten kiezen welke aftrek er wordt toegepast, als een investering aan de criteria van meerdere categorieën voldoet.

In de personenbelasting is de basisaftrek (ook de verdubbeling voor digitale investeringen) die bij gebrek aan voldoende winsten of baten niet kan worden gebruikt, onbeperkt in de tijd overdraagbaar. In de vennootschapsbelasting kan je deze aftrek ook onbeperkt overdragen voor investeringen verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025.

De andere investeringsaftrekken zijn onbeperkt overdraagbaar in zowel de personen- als de vennootschapsbelasting. 

Je valt onder een overgangsregeling voor investeringen die al liepen. Heb je activa aangeschaft of gerealiseerd vóór 1 januari 2025? Dan blijf je de oude regeling toepassen.

Gebruik je de gespreide aftrek voor zulke investeringen en lopen de afschrijvingen door na 1 januari 2025? Dan mag je die regeling gewoon blijven verderzetten.

Opgelet! Je kan hierop nog enkel een beroep doen voor investeringen die gerealiseerd zijn tot 31 december 2024 en verbonden zijn aan aanslagjaar 2026. 

Gewone en gespreide investeringsaftrek

De basis aftrek heeft een vast percentage van 8%. De gespreide aftrek bedraagt voor aanslagjaar 2025 12,5% (5,5% + 7%). 

^*De gespreide aftrek voor investeringen (de aftrek wordt gespreid over de afschrijvingsperiode van de investeringen kan enkel worden toegepast door natuurlijke personen die minder dan 20 werknemers tewerkstellen op de eerste dag van het belastbaar tijdperk verbonden met het betreffende aanslagjaar).
Sinds het aanslagjaar 2007 is de gespreide aftrek voor vennootschappen afgeschaft. Maar als die aftrek werd verleend voor een vroeger aanslagjaar, dan blijft de investeringsaftrek lopen voor de resterende periode ervan.

Digitale investeringen

Ook eenmanszaken moeten hier beantwoorden aan de criteria van artikel 15 §§ 1 tot 6 van het Wetboek van vennootschappen.

Deze verhoogde aftrek heeft betrekking op investeringen in digitale vaste activa die dienen voor de integratie en de exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie. 

Meer in detail gaat het over:

• Digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en facturatiesystemen:
  • investeringen in systemen (software of apparatuur) die de elektronische betaling vergemakkelijken;
  • investeringen in systemen (software of apparatuur) voor elektronische facturatie, handtekening of archivering.
• Investeringen in systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie (ICT):
  • investeringen in systemen (software of apparatuur) voor de beveiliging van informatie, netwerken en ICT-installaties;
  • investeringen in monitoring- en auditinstrumenten voor de beveiligingssystemen van ICT;
  • investeringen in systemen (software of apparatuur) die een veiliger beheer van de door de onderneming verzamelde persoonsgegevens mogelijk maken.
• Aanvullende investeringen nuttig bij de uitvoering van de investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen of in systemen die dienen voor de beveiliging van ICT:
  • de kosten voor softwareontwikkeling die verband houden met de hogervermelde investeringen en die samen met de vaste activa waarop zij betrekking hebben, worden afgeschreven;
  • investeringen in systemen (software of apparatuur) die de interfacing van de hogervermelde systemen met systemen van de onderneming of naar systemen buiten de onderneming mogelijk maken (met inbegrip van de investeringen voor interfaces tussen systemen voor facturatie, betaling en boekhoudkundige programma's).

Ook de investering in een witte kassa of in een webshop voor e-commerce komen in aanmerking voor het fiscaal voordeel.

In artikel 49/1, KB/WIB 92 wordt verduidelijkt wat de dienstverlener op de factuur (of in een bijlage bij de factuur) moet vermelden om van deze verhoogde aftrek te kunnen genieten.

Wil je instappen op een abonnement systeem in het kader van e-facturatie, dan bekijk je best de Fiscale aftrek voor e-facturatie op deze pagina van de Subsidiedatabank.  

Energiebesparende investeringen

Om te kunnen genieten van de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen moeten deze investeringen opgenomen zijn in een bepaalde categorie (zie Handleiding verhoogde investeringsaftrek). Bovendien moet er een attest bij de belastingaangifte worden toegevoegd.

Dit attest wordt digitaal aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven, zie: Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat.

Vlaamse Overheid
Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (VEKA)
Koning Albert II-laan 20, bus 17
1000 Brussel
T 02 553 46 00
E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be
Website:www.vlaanderen.be/verhoogde-investeringsaftrek-voor-investeringen-in-hernieuwbare-energie-energiebesparing-of-met-een-gunstige-impact-op-het-klimaat

Beveiligingsinvesteringen 

Deze aftrek betreft de investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen of bedrijfsvoertuigen en is enkel van toepassing voor kleine vennootschappen.

Investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen

Volgende investeringen van nieuw materiaal komen in aanmerking:

• anti-ramkraaksystemen;
• toegangscontrolesystemenvertragingselementen op de parking;
• specifiek inbraakwerend glas;
• specifiek inbraakwerende rolluiken;
• beveiligingssystemen voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten, lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekkengepantserde deuren;
• materieel voor de detectie van diefstal;
• goederenkluis met een inbraakvertragend slot;
• kassa’s met beschermkap of een anti-graaikap;
• neutralisatiesysteem van waarden (light-CIT);
• specifiek inbraakwerende afrastering voor bouwwervensloten en andere beveiligingssystemen van materieel op een bouwwerf;
• bepaalde alarmsystemen en camerasystemen;
• volgsystemen.

De aannemer moet aangeven in welke beroepslokalen de werken werden uitgevoerd en een verklaring afleggen over de kwaliteit ervan. De aannemer moet dus aantonen dat de investeringen en materialen voldoen aan de wettelijke vereisten. 

Investeringen voor de beveiliging van bedrijfsvoertuigen

Bedrijfsvoertuigen worden hierbij gedefinieerd als:

• voertuigen aangewend voor bezoldigd personenvervoer, met name autobussen, autocars en de autovoertuigen die uitsluitend worden aangewend hetzij tot een taxidienst, hetzij tot verhuring met bestuurder;
• voertuigen aangewend voor goederenvervoer, met name trekkers en vrachtwagens, en aanhangwagens en opleggers met een maximum toegelaten massa van minstens 4 ton.

Voor de investeringen in beveiligingen komt het volgende in aanmerking:

• immobilisatiesystemen die het starten van het bedrijfsvoertuig beletten;
• alarmsystemen die de inbraak of geweldsuitoefening in het bedrijfsvoertuig detecteren;
• alarmsystemen die door de chauffeur van het bedrijfsvoertuig kunnen worden ingeschakeld bij het opmerken van een poging tot inbraak of geweldpleging;
• nadiefstalsystemen die erop gericht zijn te verhinderen dat een gestolen voertuig verdwijnt of die een gestolen bedrijfsvoertuig kunnen positioneren en volgen;
• sloten en andere beveiligingssystemen die de toegang tot het bedrijfsvoertuig verhinderen of vertragen.

De alarmsystemen moeten geplaatst worden door een erkende beveiligingsonderneming. Deze onderneming moet een factuur uitreiken die aan een aantal voorwaarden voldoet. Zo moet de installateur op de factuur verklaren dat het geïnstalleerd materieel gecertificeerd is volgens het kwaliteitslabel INCERT of volgens een gelijkaardige kwaliteitsnorm. Daarnaast moet hij verklaren dat het geplaatst materieel het stelen van het bedrijfsvoertuig beoogt te verhinderen of te vertragen of dat het geplaatst materieel een slot of een ander beveiligingssysteem is die op het bedrijfsvoertuig wordt geplaatst.

Belastingaangifte

De uitgaven moeten opgenomen worden in de belastingaangifte. Volgende documenten moeten ter beschikking worden gehouden voor de FOD Financiën:

• facturen van de investering;
• betalingsbewijzen van deze facturen;
• verklaring van de aannemer op de factuur of bijlage die de kwaliteit van het materiaal garandeert;
• voor de alarmsystemen en de volgsystemen, het bewijs van een geschreven overeenkomst met een goedgekeurde alarmcentrale;
• voor de camerasystemen, het attest dat bewijst dat het systeem werd aangegeven via het online aangiftesysteem www.aangiftecamera.be.

Investeringen in O&O 

Deze verhoogde aftrek geldt voor 'milieuvriendelijke' investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Dit zijn investeringen in onderzoek en ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen effect op het leefmilieu hebben of die het negatieve effect op het leefmilieu zoveel mogelijk proberen te beperken. Deze aftrek kan worden gespreid over de afschrijvingsperiode van deze activa. De voorwaarde van een tewerkstelling van minder dan 20 werknemers is hier niet van toepassing.

Om dit milieuvriendelijk karakter van de investering te bewijzen moet een attest worden gevoegd bij de aangifte van de inkomstenbelastingen van het tijdperk waarin de bedoelde bestanddelen zijn aangeschaft of tot stand gebracht. Om van deze aftrek te kunnen genieten, dient het bedrijf bijvoorbeeld een R&D-afdeling te hebben of innovatiesteun te hebben genoten via bijvoorbeeld VLAIO.

Sinds het aanslagjaar 2007 kunnen vennootschappen opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. Het fiscale voordeel wordt hierbij niet toegekend in de vorm van een aftrek van het fiscale resultaat, maar op de verschuldigde vennootschapsbelasting wordt er een belastingvermindering toegepast. Vennootschappen die kiezen voor dit belastingkrediet kunnen nooit meer de investeringsaftrek toepassen voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (zowel de éénmalige als de gespreide). 

Een aanvraagformulier tot het verkrijgen van dit attest wordt aangevraagd bij:

Vlaamse overheid
Departement Omgeving
Afdeling Partnerschappen met Besturen en Maatschappij
Koning Albert II-laan 20, bus 8 
1000 Brussel
E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be  
Website: omgeving.vlaanderen.be/verhoogde-investeringsaftrek-of-belastingkrediet-voor-onderzoek-en-ontwikkeling

^*Voor de gespreide aftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O (de aftrek wordt gespreid over de afschrijvingsperiode van de investeringen) is de voorwaarde van een tewerkstelling van minder dan 20 werknemers niet van toepassing.

Verwerving van Octrooien

Deze aftrek is van toepassing op de 'verwerving' van octrooien. Deze verwerving moet worden gestaafd door:

• een afschrift van het contract op grond waarvan de onderneming het octrooi of het recht tot exploitatie ervan heeft aangeschaft;
• het bewijs dat het octrooi of het recht tot exploitatie ervan nooit door een andere onderneming voor het uitoefenen van haar beroepswerkzaamheid in België is gebruikt.

Sinds het aanslagjaar 2007 kunnen vennootschappen opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. Het fiscale voordeel wordt hierbij niet toegekend in de vorm van een aftrek van het fiscale resultaat, maar op de verschuldigde vennootschapsbelasting wordt er een belastingvermindering toegepast. Vennootschappen die kiezen voor dit belastingkrediet kunnen nooit meer de investeringsaftrek toepassen voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (zowel de éénmalige als de gespreide).

Vergroening vrachtwagens en tankinfrastructuur

Deze verhoogde aftrek geldt voor investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens en tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije vrachtwagens.

Het bedrag van de aftrek wordt beperkt tot € 60 miljoen per belastingplichtige.

Bovendien kan de belastingplichtige deze investeringsaftrek toepassen op voorwaarde dat:

• hij geen achterstallige schulden heeft bij de RSZ;
• hij op de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de vaste activa zijn verkregen of tot stand gebracht, niet kon worden aangemerkt als een onderneming in moeilijkheden;
• hij geen bevel tot terugvordering heeft uitstaan ingevolge een besluit van de Commissie die een door België verleende steun onrechtmatig en onverenigbaar met de interne markt heeft verklaard;

Als de aftrek (al dan niet gespreid) hoger is dan de winst of baten van het belastbare tijdperk, wordt het verschil (desgevallend beperkt) overgedragen naar de volgende belastbare tijdperken.

Cumulatie

Er kan voor deze vaste activa geen gewestelijke steun worden aangevraagd, tenzij de gewestelijke steunregeling waarborgt dat de cumulatie van federale en gewestelijke steun niet de maximale drempel en steunintensiteit opgelegd vanuit Europa overschrijdt.
Deze drempelwaarde ligt vast in artikel 36 van de verordening (EU) nr. 651/2014 van de Commissie van 17 juni 2014. De steunintensiteit ligt vast in artikel 4, lid 1, s), van dezelfde Verordening.

Bekijk ook de maatregel Laadpalen: fiscale voordelen en Emissievrije voertuigen steun.

Meer informatie

Meer informatie kan je raadplegen in de Circulaire over fiscale vergroening van de mobiliteit van de FOD Financiën.

Bevordering van herbruikbare verpakkingen

Hier geldt steeds een vast percentage van 3%.

Deze investeringsaftrek van 3% kan worden toegepast op investeringen in materiële vaste activa die uitsluitend bestemd zijn voor het verzekeren van het productieproces van herbruikbare verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten, zoals vermeld in boek III “Milieutaksen” van de gewone wet van 16 juli 1993 tot vervollediging van de federale staatsstructuur. 

Deze aftrek is eveneens van toepassing op de materiële vaste activa die uitsluitend bestemd zijn voor het verzekeren van de terugname in de verkooppunten, de tussentijdse stockage, de verzending naar de afvuller of een distributiecentrale met het oog op de verdere sortering en reiniging en de sortering en reiniging met het oog op de terugzending naar de respectievelijke afvullers van de hogervermelde herbruikbare verpakkingen.

Om recht te hebben op de investeringsaftrek voor investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen, moeten de investeringen voldoen aan de criteria die zijn vastgelegd in artikel 49bis, KB/WIB 92.

Onder productieproces wordt verstaan: het geheel van verrichtingen dat uitsluitend dient om een productiesysteem te installeren, te vervangen, te verbeteren of in stand te houden (zie artikel 49bis, §1, KB/WIB 92).

Rookafzuig- of verluchtingssystemen

Deze investeringsaftrek is specifiek voor horeca-inrichtingen die investeren in een rookafzuigsysteem of een verluchtingssysteem in een rookkamer.

Zeeschepen

Hier geldt een vast percentage van 30%

De investeringsaftrek voor investeringen in zeeschepen die in nieuwe staat zijn verkregen of tweedehandse zeeschepen die voor het eerst in het bezit van een Belgische belastingplichtige komen, is enkel van toepassing op vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen.

Aanvraagprocedure

Zelfstandigen moeten het formulier 276U (beschikbaar op de website van FOD Financiën) bij hun aangifte in de personenbelasting voegen.

Vennootschappen moeten het vak 275U in Biztax invullen als zij hun aangifte in de vennootschapsbelasting indienen. 

Daarnaast moet er per categorie van vaste activa een opgave ter beschikking van de administratie worden gehouden die voor elk activum de volgende gegevens vermeldt:

• de datum van de aanschaffing of van de totstandkoming
• de juiste benaming
• de aanschaffings- of beleggingswaarde
• de normale gebruiksduur en de afschrijvingsduur

In voorkomend geval moeten ook de volgende documenten ter beschikking gehouden worden:

• de vereiste afschriften en bewijzen voor de octrooien;
• het vereiste attest voor de energiebesparende investeringen;
• de verschillende vereiste documenten (aanvraag tot erkenning, rechtvaardigende nota, attest van de bevoegde Gewestregering, enz.) voor de milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel én andere maatregelen in de Subsidiedatabank van VLAIO? Dat kan via de gratis 'Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank'.