Wijzigingen aan Investeringsaftrek
De federale ministerraad keurde op 6 februari 2026 twee ontwerpen van samenwerkingsakkoord en een voorontwerp van wet goed over de 'Verhoogde thematische investeringsaftrek voor energie- en milieu-investeringen'. Deze ontwerpen van samenwerkingsakkoord zijn nodig om de voorwaarden van de Verhoogde thematische investeringsaftrek en de attesten die bij de aanvraag nodig zijn, te verduidelijken. Meer informatie in het nieuwsbericht Verhoogde investeringsaftrek voor energie- en milieu-investeringen.
De Wet houdende diverse bepalingen (1) werd gepubliceerd op 30 december 2025. 1. Hierdoor treden o.m. volgende aanpassingen in werking op activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025: schrapping van de aftrekbeperking van overgedragen investeringsaftrek, schrapping van het cumulverbod van de Verhoogde thematische aftrek met gewestelijke staatssteun (Let wel: in het Vlaamse Gewest voorziet de wetgeving van de Ecologiepremie+, GREEN en Strategische Ecologiepremie nog steeds geen cumul met enige andere vorm van steun). 2. De 'Verhoogde thematische investeringsaftrek' voor investeringen in 2026 (aanslagjaar 2027) bedraagt voortaan 40% voor alle ondernemingen.
Onlangs werd het koninklijk besluit van 28 juli 2025 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Dit voorziet in een eenmalige verlenging van de aanvraagtermijn van het attest van de verhoogde thematische investeringsaftrek voor investeringen, aangeschaft of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 tot en met 30 juni 2026. Om rechtszekerheid te bieden aan ondernemers die een investeringsbeslissing willen nemen met het oog op deze fiscale aftrek, werd beslist om de aanvraagtermijn van dit attest en/of investeringscertificaat eenmalig te verlengen als overgangsmaatregel. Je kan de aanvraag indienen binnen de 12 maanden na het afsluiten van het belastbaar tijdperk of boekjaar waarin de investering plaatsvond. Deze termijn van 12 maanden kan de datum van 30 juni 2026 niet overschrijden, tenzij dit zou leiden tot een termijn korter dan drie maanden.
Zoals in het regeerakkoord was voorzien wordt de huidige investeringsaftrek aangepast. De aanpassingen zouden in werking treden vanaf 1 januari 2025: 1. De aftrekbeperking bij de aftrek van overgedragen investeringsaftrek wordt geschrapt. 2. De tarieven van de 'Verhoogde thematische investeringsaftrek' bedragen voortaan 40% voor zowel grote als kleine vennootschappen. 3. Er wordt verduidelijkt dat de verhoging van de 'basisaftrek' van 10% tot 20% voor bepaalde digitale investeringen wel degelijk enkel voor kleine vennootschappen geldt. 4. Er wordt ook verduidelijkt dat het cumulverbod van het 'Belastingkrediet onderzoek en ontwikkeling' en de investeringsaftrek enkel betrekking heeft op de 'Technologieaftrek', zoals onder het oude systeem ook het geval was. Meer informatie kan je terugvinden in het ontwerp van de Wet houdende diverse bepalingen (Parlementair Document 56K0963 - afdeling 5). De link naar de pdf en het document kan je vinden in de Subsidiedatabank. Deze informatie is dus nog onder voorbehoud.
1. Er is nog steeds geen verdere inhoudelijke informatie beschikbaar over de thematische aftrek. Momenteel is er overleg tussen FOD Financiën en de gewesten voor het opstellen van interpretatienota’s voor de lijsten. Deze nota’s zullen de concrete voorwaarden bepalen voor de beoordeling van de attestaanvragen van de thematische aftrek. Pas als deze nota’s gefinaliseerd zijn zullen er inhoudelijke vragen kunnen worden beantwoord door de overheidsinstanties die bevoegd zijn voor het afleveren van de attesten. Een veelgestelde vraag is bijvoorbeeld: wat zijn de voorwaarden van de energieaudit of energiestudie, vereist voor bepaalde investeringen op de investeringslijst 'Efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie'. Hierop kan dus helaas nog geen antwoord worden gegeven. Hou hiervoor de volgende webpagina in de gaten. 2. Pas als deze nota’s er zijn kan er een nieuwe webtoepassing ontwikkeld worden die nodig is om de attestaanvragen te behandelen. Momenteel is er dan ook geen deadline voor het aanvragen van het attest, nodig voor het toepassen van de thematische investeringsaftrek voor investeringen in 2025. Deze deadline zal later bepaald worden op basis van de verdere evolutie van de besprekingen en het ontwikkelen van de webtoepassing.